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2026-03-02
pp电子官网|天火传说ol|中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则
【概要描述】 第一条 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定，制定本细则天火传说ol。 第二条 税法第一条第一款、第二款所说的生产pp电子官网、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。 税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润（股息）
pp电子官网|天火传说ol|中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则
【概要描述】 第一条 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定，制定本细则天火传说ol。 第二条 税法第一条第一款、第二款所说的生产pp电子官网、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。 税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润（股息）
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第一条 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定ღ◈，制定本细则天火传说olღ◈。
第二条 税法第一条第一款ღ◈、第二款所说的生产pp电子官网ღ◈、经营所得ღ◈，是指从事制造业ღ◈、采掘业ღ◈、交通运输业ღ◈、建筑安装业ღ◈、农业ღ◈、林业ღ◈、畜牧业ღ◈、渔业ღ◈、水利业ღ◈、商业ღ◈、金融业ღ◈、服务业ღ◈、勘探开发作业ღ◈，以及其他行业的生产ღ◈、经营所得ღ◈。
税法第一条第一款ღ◈、第二款所说的其他所得ღ◈，是指利润（股息）ღ◈、利息ღ◈、租金ღ◈、转让财产收益ღ◈、提供或者转让专利权ღ◈、专有技术ღ◈、商标权ღ◈、著作权收益以及营业外收益等所得ღ◈。
第三条 税法第二条第一款所说的外商投资企业和税法第二条第二款所说的在中国境内设立机构ღ◈、场所ღ◈，从事生产ღ◈、经营的外国公司ღ◈、企业和其他经济组织ღ◈，在本细则中ღ◈，除特别指明者外ღ◈，统称为企业ღ◈。
税法第二条第二款所说的机构ღ◈、场所ღ◈，是指管理机构ღ◈、营业机构ღ◈、办事机构和工厂ღ◈、开采自然资源的场所ღ◈，承包建筑ღ◈、安装ღ◈、装配ღ◈、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人ღ◈。
营业代理人ღ◈，是指具有下列任何一种受外国企业委托代理ღ◈，从事经营的公司ღ◈、企业和其他经济组织或者个人:
（二）与委托人签订代理协议或者合同ღ◈，经常储存属于委托人的产品或者商品ღ◈，并代表委托人向他人交付其产品或者商品;
第五条 税法第三条所说的总机构ღ◈，是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业ღ◈，在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制的中心机构ღ◈。
（一）外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构ღ◈、场所ღ◈，从事生产ღ◈、经营的所得ღ◈，以及发生在中国境内ღ◈、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构ღ◈、场所有实际联系的利润（股息）ღ◈、利息PP电子(中国)官方网站ღ◈，ღ◈、租金ღ◈、特许权使用费和其他所得ღ◈。
第七条 不组成企业法人的中外合作经营企业ღ◈，可以由合作各方依照国家有关税收法律ღ◈、法规分别计算缴纳所得税;也可以由该企业申请ღ◈，经当地税务机关批准ღ◈，依照税法统一计算缴纳所得税ღ◈。
第八条 税法第四条所说的纳税年度ღ◈，自公历一月一日起至十二月三十一日止ღ◈。外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的ღ◈，可以提出申请ღ◈，报当地税务机关批准后ღ◈，以本企业满十二个月的会计年度为纳税年度ღ◈。
企业在一个纳税年度的中间开业ღ◈，或者由于合并ღ◈、关闭等原因ღ◈，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的ღ◈，应当以其实际经营期为一个纳税年度ღ◈。
第九条 税法第八条第三款ღ◈、第十九条第三款第（四）项和本细则第七十二条所说的国务院税务主管部门ღ◈，是指财政部ღ◈、国家税务局ღ◈。
2.产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）
（一）以分期收款方式销售产品或者商品的ღ◈，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现ღ◈，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;
（二）建筑ღ◈、安装ღ◈、装配工程和提供劳务ღ◈，持续时间超过一年的ღ◈，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现;
（三）为其他企业加工ღ◈、制造大型机械设备ღ◈、船舶等ღ◈，持续时间超过一年的ღ◈，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现ღ◈。
第十二条 中外合作经营企业采取产品分成方式的ღ◈，合作者分得产品时ღ◈，即为取得收入ღ◈，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算ღ◈。外国企业从事合作开采石油资源的ღ◈，合作者在分得原油时ღ◈，即为取得收入ღ◈，其收入额应当按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算ღ◈。
第十三条 企业取得的收入为非货币资产或者权益的ღ◈，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定ღ◈。
第十四条 税法第二十一条所说的国家外汇管理机关公布的外汇牌价ღ◈，是指国家外汇管理局公布的外汇买入价ღ◈。
第十五条 企业所得为外国货币的ღ◈，在依照税法第十五条规定分季预缴所得税时ღ◈，应当按照季度最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额;年度终了后汇算清缴时ღ◈，对已按季度预缴税款的外国货币所得ღ◈，不再重新折合计算ღ◈，只就全年未纳税的外国货币所得部分ღ◈，按照年度最后一日的外汇牌价ღ◈，折合成人民币计算应纳税所得额ღ◈。
第十六条 企业不能提供完整ღ◈、准确的成本ღ◈、费用凭证ღ◈，不能正确计算应纳税所得额的ღ◈，由当地税务机关参照同行业或者 类似行业的利润水平核定利润率ღ◈，计算其应纳税所得额;企业不能提供完整ღ◈、准确的收入凭证ღ◈，不能正确申报收入额的ღ◈，由当地税务机关采用成本（费用）加合理的利润等方法予以核定ღ◈，确定其应纳税所得额ღ◈。
第十七条 外国航空ღ◈、海运企业从事国际运输业务ღ◈，以其在中国境内起运客货收入总额的百分之五为应纳税所得额ღ◈。
第十八条 外商投资企业在中国境内投资于其他企业ღ◈，从接受投资的企业取得的利润（股息）ღ◈，可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失ღ◈，不得冲减本企业应纳税所得额ღ◈。
第二十条 外国企业在中国境内设立的机构ღ◈、场所ღ◈，向其总机构支付的同本机构ღ◈、场所生产ღ◈、经营有关的合理的管理费ღ◈，应当提供总机构出具的管理费汇集范围ღ◈、总额ღ◈、分摊依据和方法的证明文件ღ◈，并附有注册会计师的查证报告ღ◈，经当地税务机关审核同意后ღ◈，准予列支ღ◈。
第二十一条 企业发生与生产ღ◈、经营有关的合理的借款利息ღ◈，应当提供借款付息的证明文件ღ◈，经当地税务机关审核同意后ღ◈，准予列支ღ◈。
企业借款用于固定资产的购置ღ◈、建造或者无形资产的受让ღ◈、开发ღ◈，在该项资产投入使用前发生的利息ღ◈，应当计入固定资产的原价ღ◈。本条第一款所说的合理的借款利息ღ◈，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息ღ◈。
第二十二条 企业发生与生产ღ◈、经营有关的交际应酬费ღ◈，应当有确实的记录或者单据ღ◈，分别在下列限度内准予作为费用列支:
（一）全年销货净额在一千五百万元以下的ღ◈，不得超过销货净额的千分之五;全年销货净额超过一千五百万元的部分ღ◈，不得超过该部分销货净额的千分之三;
（二）全年业务收入总额在五百万元以下的ღ◈，不得超过业务收入总额的千分之十;全年业务收入总额超过五百万元的部分ღ◈，不得超过该部分业务收入总额的千分之五ღ◈。
第二十三条 企业在筹建和生产ღ◈、经营中发生的汇兑损益ღ◈，除国家另有规定外ღ◈，应当合理列为各所属期间的损益ღ◈。
第二十四条 企业支付给职工的工资和福利费ღ◈，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料ღ◈，经当地税务机关审核同意后ღ◈，准予列支ღ◈。
第二十五条 从事信贷ღ◈、租赁等业务 的企业ღ◈，可以根据实际需要ღ◈，报经当地税务机关批准ღ◈，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）ღ◈，或者年末应收帐款pp电子(中国)·官方网站ღ◈，ღ◈、应收票据等应收款项的余额ღ◈，计提不超过百分之三的坏帐准备ღ◈，从该年度应纳税所得额中扣除ღ◈。企业实际发生的坏帐损失ღ◈，超过上一年度计提的坏帐准备部分ღ◈，可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏帐准备部分ღ◈，应当计入本年度的应纳税所得额ღ◈。
第二十七条 企业已列为坏帐损失的应收款项ღ◈，在以后年度全部或者部分收回时ღ◈，应当计入收回年度的应纳税所得额ღ◈。
第二十八条 外国企业在中国境内设立的机构ღ◈、场所取得发生在中国境外的与该机构ღ◈、场所有实际联系的利润（股息）ღ◈、利息ღ◈、租金ღ◈、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款ღ◈，除国家另有规定外ღ◈，可以作为费用扣除ღ◈。
第二十九条 税法第十八条所说的资产净额或者剩余财产ღ◈，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项负债及损失后的余额ღ◈。
第三十条 企业的固定资产ღ◈，是指使用年限在一年以上的房屋ღ◈、建筑物ღ◈、机器ღ◈、机械ღ◈、运输工具和其他与生产ღ◈、经营有关的设备ღ◈、器具ღ◈、工具等ღ◈。不属于生产ღ◈、经营主要设备的物品ღ◈，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的ღ◈，可以按实际使用数额列为费用ღ◈。
购进的固定资产ღ◈，以进价加运费ღ◈、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价ღ◈。自制ღ◈、自建的固定资产ღ◈，以制造ღ◈、建造过程中所发生的实际支出为原价ღ◈。
作为投资的固定资产ღ◈，应当按照该资产新旧程度ღ◈，以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价ღ◈。
第三十二条 企业的固定资产ღ◈，应当从投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产ღ◈，应当从停止使用月份的次月起ღ◈，停止计算折旧ღ◈。
从事开采石油资源的企业ღ◈，在开发阶段的投资ღ◈，应当以油（气）田为单位ღ◈，全部累计作为资本支出ღ◈，从本油（气）田开始商业性生产月份的次月起计算折旧ღ◈。
第三十三条 固定资产在计算折旧前ღ◈，应当估计残值ღ◈，从固定资产原价中减除ღ◈。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的ღ◈，须经当地税务机关批准ღ◈。
第三十四条 固定资产的折旧ღ◈，应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的ღ◈，可以由企业提出申请ღ◈，经当地税务机关审核后ღ◈，逐级上报国家税务局批准ღ◈。
（三）电子设备和火车ღ◈、轮船以外的运 输工具以及与生产ღ◈、经营业务有关的器具ღ◈、工具ღ◈、家具等ღ◈，为五年ღ◈。
第三十六条 从事开采石油资源的企业ღ◈，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产ღ◈，可以综合计算折旧ღ◈，不留残值ღ◈，折旧的年限不得少于六年ღ◈。
第三十七条 本细则第三十五条第（一）项所说的房屋ღ◈、建筑物ღ◈，是指供生产ღ◈、经营使用和为职工生活ღ◈、福利服务的房屋ღ◈、建筑物及其附属设施ღ◈，范围如下:
建筑物ღ◈，包括塔ღ◈、池ღ◈、槽ღ◈、井ღ◈、架ღ◈、棚（不包括临时工棚ღ◈、车棚等简易设施）ღ◈、场ღ◈、路ღ◈、桥ღ◈、平台ღ◈、码头ღ◈、船坞ღ◈、涵洞ღ◈、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道ღ◈、烟囱ღ◈、围墙等;房屋ღ◈、建筑物的附属设施ღ◈，是指同房屋pp电子官网ღ◈、建筑物不可分割的ღ◈、不单独计算价值的配套设施ღ◈，包括房屋ღ◈、建筑物内的通气ღ◈、通水ღ◈、通油管道ღ◈，通讯电子设备ღ◈，ღ◈、输电线路ღ◈，电梯ღ◈，卫生设备等ღ◈。
第三十八条 本细则第三十五条第（二）项所说的火车ღ◈、轮船ღ◈、机器ღ◈、机械和其他生产设备ღ◈，范围如下:
机器ღ◈、机械和其他生产设备ღ◈，包括各种机器ღ◈、机械ღ◈、机组ღ◈、生产线及其配套设备ღ◈，各种动力ღ◈、输送ღ◈、传导设备等ღ◈。
电子设备ღ◈，是指由集成电路ღ◈、晶体管ღ◈、电子管等电子元器件组成ღ◈，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备ღ◈，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人ღ◈、数控或者程控系统等;
火车ღ◈、轮船以外的运输工具ღ◈，包括飞机ღ◈、汽车天火传说olღ◈、电车ღ◈、拖拉机ღ◈、摩托车（艇）ღ◈、机帆船ღ◈、帆船以及其他运输工具ღ◈。
第四十条 固定资产由于特殊原因需要缩短折旧年限的ღ◈，可以由企业提出申请ღ◈，经当地税务机关审核后ღ◈，逐级上报国家税务局批准ღ◈。
（三）中外合作经营企业的合作期比本细则第三十五条规定的折旧年限短ღ◈，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产ღ◈。
第四十一条 企业取得已经使用过的固定资产ღ◈，其尚可使用年限比本细则第三十五条规定的折旧年限短的ღ◈，可以提出证明凭据ღ◈，经当地税务机关审核同意后ღ◈，按其尚可使用年限计算折旧ღ◈。
第四十二条 固定资产在使用过程中ღ◈，因扩充ღ◈、更换ღ◈、翻修和技术改造而增加价值所发生的支出ღ◈，应当增加该固定资产原价ღ◈，其中ღ◈，可以延长使用年限的ღ◈，还应当适当延长折旧年限ღ◈，并相应调整计算折旧ღ◈。
第四十四条 企业转让或者变价处理固定资产的收入ღ◈，减除未折旧的净额或者残值及处理费用后的差额ღ◈，列为当年度的损益ღ◈。
第四十六条 企业的专利权ღ◈、专有技术ღ◈、商标权ღ◈、著作权ღ◈、场地使用权等无形资产的计价ღ◈，应当以原价为准ღ◈。
作为投资或者受让的无形资产ღ◈，在协议ღ◈、合同中规定使用年限的ღ◈，可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的ღ◈，或者是自行开发的无形资产ღ◈，摊销期限不得少于十年ღ◈。
第四十八条 从事开采石油资源的企业所发生的合理的勘探费用ღ◈，可以在已经开始商业性生产的油（气）田收入中分期摊销;摊销期限不得少于一年ღ◈。
外国石油公司拥有的合同区ღ◈，由于未发现商业性油（气）田而终止作业ღ◈，如果其不连续拥有开采油（气）资源合同ღ◈，也不在中国境内保留开采油（气）资源的经营管理机构或者办事机构ღ◈，其已投入终止合同区的合理的勘探费用ღ◈，经税务机关审查确认并出具证明后ღ◈，从终止合同之日起十年内又签订新的合作开采油（气）资源合同的ღ◈，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销ღ◈。
第四十九条 企业在筹办期发生的费用ღ◈，应当从开始生产ღ◈、经营月份的次月起ღ◈，分期摊销;摊销期限不得少于五年ღ◈。
前款所说的筹办期ღ◈，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产ღ◈、经营（包括试生产ღ◈、试营业）之日止的期间ღ◈。
第五十一条 各项存货的发出或者领用ღ◈，其实际成本价的计算方法ღ◈，可以在先进先出ღ◈、移动平均ღ◈、加权平均和后进先出等方法中ღ◈，由企业选用一种ღ◈。
计价方法一经选用ღ◈，不得随意改变;确实需要改变计价方法的ღ◈，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准ღ◈。 第四章 关联企业业务往来
第五十二条 税法第十三条所说的关联企业ღ◈，是指与企业有以下之一关系的公司ღ◈、企业和其他经济组织:
第五十三条 税法第十三条所说的独立企业之间的业务往来ღ◈，是指没有关联关系的企业之间ღ◈，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来ღ◈。
第五十四条 企业与关联企业之间的购销业务ღ◈，不按独立企业之间的业务往来作价的ღ◈，当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整:
第五十五条 企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息ღ◈，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额ღ◈，或者 其利率超过或者低于同类业务的正常利率的ღ◈，当地税务机关可以参照正常利率进行调整ღ◈。
第五十六条 企业与关联企业之间提供劳务ღ◈，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的ღ◈，当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整ღ◈。
第五十七条 企业与关联企业之间转让财产ღ◈、提供财产使用权等业务往来ღ◈，不按独立企业之间业务往来作价或者收取ღ◈、支付使用费的ღ◈，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整ღ◈。
第五十九条 税法第十九条第一款所说的利润ღ◈、利息ღ◈、租金ღ◈、特许权使用费和其他所得ღ◈，除国家另有规定外ღ◈，应当按照收入全额计算应纳税额ღ◈。
提供专利权ღ◈、专有技术所收取的使用费全额ღ◈，包括与其有关的图纸资料费ღ◈、技术服务费和人员培训费ღ◈，以及其他有关费用ღ◈。
第六十条 税法第十九条所说的利润ღ◈，是指根据投资比例ღ◈、股权ღ◈、股份或者其他非债权关系分享利润的权利取得的所得ღ◈。
第六十一条 税法第十九条所说的其他所得ღ◈，包括转让在中国境内的房屋ღ◈、建筑物及其附属设施ღ◈、土地使用权等财产而取得的收益ღ◈。
前款所说的收益ღ◈，是指转让收入减除该财产原值后的余额ღ◈。外国企业不能提供财产原值的正确凭证的ღ◈，由当地税务机关根据具体情况估定其财产的原值ღ◈。
第六十二条 税法第十九条第二款所说的支付的款额ღ◈，是指现金支付ღ◈、汇拨支付ღ◈、转帐支付的金额ღ◈，以及用非货币资产或者权益折价支付的金额ღ◈。
第六十三条 税法第十九条第三款第（一）项所说的从外商投资企业取得的利润ღ◈，是指从外商投资企业依照税法规定缴纳或者减免所得税后的利润中取得的所得ღ◈。
第六十四条 税法第十九条第三款第（二）项所说的国际金融组织ღ◈，是指国际货币基金组织ღ◈、世界银行ღ◈、亚洲开发银行ღ◈、国际开发协会pp电子官网ღ◈、国际农业发展基金组织等国际金融组织ღ◈。
第六十五条 税法第十九条第三款第（二）项ღ◈、第（三）项所说的中国国家银行ღ◈，是指中国人民银行ღ◈、中国工商银行ღ◈、中国农业银行ღ◈、中国银行ღ◈、中国人民建设银行ღ◈、交通银行ღ◈、中国投资银行和其他经国务院批准的对外经营外汇存放款等信贷业务的金融机构ღ◈。
（二）为科学院ღ◈、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究ღ◈、科学实验ღ◈，提供专有技术所收取的使用费ღ◈。
第六十七条 对外国企业在中国境内从事建筑ღ◈、安装ღ◈、装配ღ◈、勘探等工程作业和提供咨询ღ◈、管理ღ◈、培训等劳务活动的所得ღ◈，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为所得税的扣缴义务人ღ◈。 第六章 税收优惠
第六十八条 根据税法第六条规定ღ◈，对国家鼓励的外商投资企业ღ◈，需要在企业所得税方面给予税收优惠的ღ◈，依照国家有关法律ღ◈、行政法规的规定执行ღ◈。
第六十九条 税法第七条第一款所说的经济特区ღ◈，是指依法设立或者经国务院批准设立的深圳ღ◈、珠海ღ◈、汕头ღ◈、厦门和海南经济特区;所说的经济技术开发区ღ◈，是指经国务院批准在沿海港口城市设立的经济技术开发区ღ◈。
第七十条 税法第七条第二款所说的沿海经济开放区ღ◈，是指经国务院批准为沿海经济开放区的市ღ◈、县ღ◈、区ღ◈。
第七十一条 税法第七条第一款所说的减按百分之十五的税率征收企业所得税ღ◈，仅限于税法第七条第一款所规定的企业在相应地区内从事生产ღ◈、经营取得的所得ღ◈。税法第七条第二款所说的减按百分之二十四的税率征收企业所得税ღ◈，仅限于税法第七条第二款所规定的企业在相应地区内从事生产ღ◈、经营取得的所得pp电子官网ღ◈。
第七十二条 税法第七条第一款ღ◈、第二款和第八条第一款所说的生产性外商投资企业ღ◈，是指从事下列行业的外商投资企业:
（一）在沿海经济开放区和经济特区ღ◈、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业:
（三）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行ღ◈、中外合资银行等金融机构ღ◈，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元ღ◈、 经营期在十年以上的为限ღ◈。
（四）在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业ღ◈，以及从事机场ღ◈、港口ღ◈、铁路ღ◈、公路ღ◈、电站等能源ღ◈、交通建设项目的外商投资企业ღ◈。
（五）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业ღ◈，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业ღ◈。
（六）在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业ღ◈。属于前款第（一）项所列项目的外商投资企业ღ◈，应当在报国家税务局批准后ღ◈，减按15%的税率征收企业所得税ღ◈。
第七十四条 税法第八条第一款所说的经营期ღ◈，是指从外商投资企业实际开始生产ღ◈、经营（包括试生产ღ◈、试营业）之日起至企业终止生产ღ◈、经营之日止的期间ღ◈。
按照税法第八条第一款规定可以享受免征ღ◈、减征企业所得税待遇的外商投资企业ღ◈，应当将其从事的行业ღ◈、主要产品名称和确定的经营期等情况报当地税务机关审核;未经审核同意的ღ◈，不得享受免征ღ◈、减征企业所得税待遇ღ◈。
第七十五条 税法第八条第二款所说的本法施行前国务院公布的规定ღ◈，是指国务院发布或者批准发布的下列免征ღ◈、减征企业所得税的规定:
（一）从事港口码头建设的中外合资经营企业ღ◈，经营期在十五年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，所在地的省ღ◈、自治区ღ◈、直辖市税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年至第五年免征企业所得税ღ◈，第六年至第十年减半征收企业所得税pp电子平台ღ◈，ღ◈。
（二）在海南经济特区设立的从事机场天火传说olღ◈、港口ღ◈、码头ღ◈、铁路ღ◈、公路ღ◈、电站ღ◈、煤矿ღ◈、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业ღ◈，经营期在十五年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，海南省税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年至第五年免征企业所得税ღ◈，第六年至第十年减半征收企业所得税ღ◈。
（三）在上海浦东新区设立的从事机场ღ◈、港口ღ◈、铁路ღ◈、公路ღ◈、电站等能源ღ◈、交通建设项目的外商投资企业ღ◈，经营期在十五年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，上海市税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年至第五年免征企业所得税ღ◈，第六年至第十年减半征收企业所得税ღ◈。
（四）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业ღ◈，外商投资超过五百万美元ღ◈，经营期在十年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，经济特区税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年免征企业所得税ღ◈，第二年和第三年减半征收企业所得税ღ◈。
（五）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行ღ◈、中外合资银行等金融机构ღ◈，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元ღ◈，经营期在十年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，当地税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年免征企业所得税ღ◈，第二年和第三年减半征收企业所得税ღ◈。
（六）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业ღ◈，经营期在十年以上的ღ◈，经企业申请ღ◈，当地税务机关批准ღ◈，从开始获利的年度起ღ◈，第一年和第二年免征企业所得税ღ◈。设在经济特区和经济技术开发区的外商投资企业ღ◈，依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定执行ღ◈。设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业ღ◈，依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行ღ◈。
（七）外商投资举办的产品出口企业ღ◈， 在依照税法规定免征ღ◈、减征企业所得税期满后ღ◈，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值百分之七十以上的ღ◈，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税ღ◈。但经济特区和经济技术开发区以及其他已经按百分之十五的税率缴纳企业所得税的产品出口企业ღ◈，符合上述条件的ღ◈，按百分之十的税率征收企业所得税ღ◈。
（八）外商投资举办的先进技术企业ღ◈，依照税法规定免征ღ◈、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的ღ◈，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税ღ◈。
（九）在国务院已经发布或者批准发布的其他规定中有关免征ღ◈、减征企业所得税的规定ღ◈。外商投资企业依照前款第（六）项ღ◈、第（七）项或者第（八）项规定申请免征ღ◈、减征企业所得税时ღ◈，应当提交审核确认部门出具的有关证明文件ღ◈，由当地税务机关审核批准ღ◈。
第七十六条 税法第八条第一款和本细则第七十五条所说的开始获利的年度ღ◈，是指企业开始生产经营后ღ◈，第一个获得利润的纳税年度ღ◈。企业开办初期有亏损的ღ◈，可以依照税法第十一条的规定逐年结转弥补ღ◈，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度ღ◈。税法第八条第一款和本细则第七十五条规定的免征天火传说olღ◈、减征企业所得税的期限ღ◈，应当从企业获利年度起连续计算ღ◈，不得因中间发生亏损而推延ღ◈。
第七十七条 外商投资企业于年度中间开业ღ◈，当年获得利润而实际生产经营期不足六个月的ღ◈，可以选择从下一年度起计算免征ღ◈、减征企业所得税的期限;但企业当年所获得的利润ღ◈，应当依照税法规定缴纳所得税ღ◈。
第七十八条 从事开采石油ღ◈、天然气ღ◈、稀有金属ღ◈、贵重金属等资源的企业ღ◈，除国务院另有规定外ღ◈，不适用税法第八条第一款的税收优惠规定ღ◈。
第七十九条 依照税法第八条第一款和本细则第七十五条规定ღ◈，已经得到免征ღ◈、减征企业所得税的外商投资企业ღ◈，其实际经营期不满规定年限的pp电子官网ღ◈，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外ღ◈，应当补缴已免征ღ◈、减征的企业所得税税款ღ◈。
第八十条 税法第十条所说的直接再投资ღ◈，是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本ღ◈，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业ღ◈。
在依照税法第十条规定计算退税时ღ◈，外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明;不能提供证明的ღ◈，由当地税务机关采用合理的方法予以推算确定ღ◈。外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起一年内ღ◈，持载明其投资金额ღ◈、投资期限的增资或者出资证明ღ◈，向原纳税地的税务机关申请退税ღ◈。
第八十一条 税法第十条所说的国务院另有优惠规定ღ◈，是指外国投资者在中国境内直接再投资举办ღ◈、扩建产品出口企业或者先进技术企业ღ◈，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业ღ◈，可以依照国务院的有关规定ღ◈，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款ღ◈。
外国投资者依照前款规定申请再投资退税时ღ◈，除依照本细则第八十条第二款ღ◈、第三款的规定办理外ღ◈，应当提供审核确认部门出具的确认举办ღ◈、扩建的企业为产品出口企业或者先进技术企业的证明ღ◈。外国投资者直接再投资举办ღ◈、扩建的 企业ღ◈，自开始生产ღ◈、经营起三年内没有达到产品出口企业标准的ღ◈，或者没有被继续确认为先进技术企业的ღ◈，应当缴回已退税款的百分之六十ღ◈。
退税额=再投资额÷（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
第八十三条 税法第十二条所说的已在境外缴纳的所得税税款ღ◈，是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款ღ◈，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款ღ◈。
第八十四条 税法第十二条所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额ღ◈，是指外商投资企业的境外所得ღ◈，依照税法和本细则的有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本ღ◈、费用以及损失ღ◈，得出应纳税所得额后计算的应纳税额ღ◈。该应纳税额即为扣除限额ღ◈，应当分国不分项计算天火传说olღ◈，其计算公式如下:
境外所得税税款扣除限额=境内ღ◈、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内ღ◈、境外所得总额ღ◈。
第八十五条 外商投资企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款ღ◈，低于依照本细则第八十四条规定计算出的扣除限额的ღ◈，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;超过扣除限额的ღ◈，其超过部分不得作为税额扣除ღ◈，也不得列为费用支出ღ◈，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣ღ◈，补扣期限最长不得超过五年ღ◈。
第八十六条 本细则第八十三条至第八十五条的规定ღ◈，仅适用于总机构设在中国境内的外商投资企业ღ◈。外商投资企业在依照税法第十二条的规定扣除税额时ღ◈，应当提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件ღ◈，不得用复印件或者不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据ღ◈。
第八十七条 企业在办理工商登记后三十日内ღ◈，应当向当地税务机关办理税务登记ღ◈。外商投资企业在中国境外设立或者撤销分支机构时ღ◈，应当在设立或者撤销之日起三十日内ღ◈，向当地税务机关办理税务登记天火传说olღ◈、变更登记或者注销登记ღ◈。
第八十八条 企业遇有迁移ღ◈、改组pp电子·(中国)官方网站ღ◈。ღ◈、合并ღ◈、分立ღ◈、终止以及变更资本额ღ◈、经营范围等主要登记事项时ღ◈，应当在办理工商变更登记后三十日内或者注销登记前ღ◈，持有关证件向当地税务机关办理变更登记或者注销登记pp电子官网ღ◈。
第八十九条 外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的ღ◈，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税ღ◈。但该营业机构应当具备以下条件:
第九十条 外国企业依照本细则第八十九条的规定ღ◈，合并申报缴纳所得税的ღ◈，应当由其选定的营业机构提出申请ღ◈，经当地税务机关审核后ღ◈，依照下列规定报批:
（一）合并申报纳税所涉及的各营业机 构设在同一省ღ◈、自治区ღ◈、直辖市的ღ◈，由省ღ◈、自治区ღ◈、直辖市税务机关批准;
（二）合并申报纳税所涉及的各营业机构设在两个或者两个以上省ღ◈、自治区ღ◈、直辖市的ღ◈，由国家税务局批准ღ◈。
外国企业经批准合并申报纳税后ღ◈，遇有营业机构增设ღ◈、合并ღ◈、迁移ღ◈、停业ღ◈、关闭等情况时ღ◈，应当在事前由负责合并申报纳税的营业机构向当地税务机关报告ღ◈。需要变更合并申报纳税营业机构的ღ◈，依照前款规定办理ღ◈。
第九十一条 外国企业合并申报缴纳所得税ღ◈，所涉及的营业机构适用不同税率纳税的pp电子设备ღ◈，ღ◈，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额ღ◈，按照不同的税率缴纳所得税ღ◈。前款所说的各营业机构ღ◈，有盈有亏ღ◈，盈亏相抵后仍有利润的ღ◈，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税ღ◈。发生亏损的营业机构ღ◈，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损ღ◈，弥补亏损后仍有利润的ღ◈，再按该营业机构所适用的税率纳税;其弥补额应当按为该亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税ღ◈。
第九十二条 虽有本细则第九十一条的规定ღ◈，当负责合并申报缴纳所得税的营业机构不能合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额时ღ◈，当地税务机关可以对其应纳税的所得总额ღ◈，按照营业收入比例ღ◈、成本和费用比例ღ◈、资产比例ღ◈、职工人数或者工资数额的比例ღ◈，在各营业机构之间合理分配ღ◈。
第九十三条 外商投资企业在中国境内设立分支机构的ღ◈，在汇总申报缴纳所得税时ღ◈，比照本细则第九十一条和第九十二条的规定办理ღ◈。
第九十四条 企业根据税法第十五条的规定分季预缴所得税时ღ◈，应当按季度的实际利润额预缴;按季度实际利润额预缴有困难的ღ◈，可以按上一年度应纳税所得额的四分之一或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴所得税ღ◈。
第九十五条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损ღ◈，应当依照税法第十六条规定的期限ღ◈，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表ღ◈。在报送会计决算报表时ღ◈，除国家另有规定外ღ◈，应当附送中国注册会计师的查帐报告ღ◈。
企业遇特殊原因ღ◈，不能按照税法规定期限报送所得税申报表和会计决算报表的ღ◈，应当在报送期限内提出申请ღ◈，经当地税务机关批准ღ◈，可以适当延长ღ◈。
第九十六条 分支机构或者营业机构在向总机构或者向合并申报缴纳所得税的营业机构报送会计决算报表时ღ◈，应当同时报送当地税务机关ღ◈。
第九十七条 企业在年度中间合并ღ◈、分立ღ◈、终止时ღ◈，应当在停止生产ღ◈、经营之日起六十日内ღ◈，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴ღ◈，多退少补ღ◈。
第九十八条 企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款的ღ◈，发生多缴税款需要办理退税时ღ◈，可以将应退的人民币税款ღ◈，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币ღ◈，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款;发生少缴税款需要办理补税时ღ◈，应当按照填开补税凭证当日的外汇牌价折合成人民币补缴税款ღ◈。
第九十九条 外商投资企业进行清算时ღ◈，应当在办理工商注销登记之前ღ◈，向当地税务机关办理所得税申报ღ◈。
第一百条 除国家另有规定外ღ◈，企业应当在中国境内设置能够正确计算应纳税所得额的会计凭证ღ◈、帐簿ღ◈。企业的会计凭证ღ◈、帐簿和报表ღ◈，应当使 用中国文字填写ღ◈，也可以使用中ღ◈、外两种文字填写ღ◈。采用电子计算机记帐的企业ღ◈，其由电子计算机储存和输出的会计记录ღ◈，视同会计帐簿;凡未打印成书面记录的磁带ღ◈、磁盘应当完整保留ღ◈。
第一百零一条 企业的发票和收款凭证ღ◈，须经当地税务机关批准ღ◈，方可印制ღ◈、使用ღ◈。企业的发票和收款凭证的印制和使用管理办法ღ◈，由国家税务局制定ღ◈。
第一百零三条 企业缴纳税款期限和报送报表期限的最后一天是星期日或者其他法定休假日的ღ◈，以休假日的次日为期限的最后一天ღ◈。
第一百零四条 对税法第十九条第二款和本细则第六十七条规定的扣缴义务人ღ◈，税务机关可以按照其扣缴税额的一定比例付给扣缴手续费天火传说olღ◈，具体办法由国家税务局制定ღ◈。
第一百零五条 纳税义务人或者扣缴义务人未按照规定接受税务机关检查的ღ◈，或者未按照税务机关规定的期限缴纳滞纳金的ღ◈，当地税务机关可以根据情节轻重ღ◈，处以五千元以下的罚款ღ◈。
第一百零六条 企业违反本细则第八十七条ღ◈、第九十条第二款ღ◈、第九十五条ღ◈、第九十六条ღ◈、第九十七条ღ◈、第九十九条ღ◈、第一百条ღ◈、第一百零一条规定的ღ◈，税务机关可以根据情节轻重ღ◈，处以五千元以下的罚款ღ◈。
第一百零七条 税法第二十五条所说的偷税ღ◈，是指纳税义务人有意违反税法规定ღ◈，涂改ღ◈、伪造ღ◈、销毁票据ღ◈、记帐凭证或者帐簿ღ◈，虚列ღ◈、多报成本ღ◈、费用ღ◈，隐瞒ღ◈、少报应纳税所得额或者收入额ღ◈，逃避纳税或者骗回已纳税款等违法行为ღ◈。
第一百零八条 税务机关根据税法和本细则规定对纳税义务人或者扣缴义务人处罚时ღ◈，应当制作处罚决定书ღ◈。
第一百零九条 任何单位和个人对违反税法的行为和当事人都有权举报ღ◈。税务机关应当为举报者保密ღ◈，并按照规定给予奖励ღ◈。
第一百一十条 税法公布前已经办理工商登记的外商投资企业ღ◈，在按照税法规定的税率缴纳所得税时ღ◈，其税收负担高于税法施行前的ღ◈，可以在批准的经营期内按其原适用的税率缴纳所得税;未约定经营期的ღ◈，可以在税法施行之日起五年内ღ◈，按照其原适用的税率缴纳所得税ღ◈。但在上述期间ღ◈，发生年度的税收负担高于税法规定的ღ◈，应当自该纳税年度起改按税法规定的税率缴纳所得税ღ◈。
第一百一十一条 税法公布前已经办 理工商登记的外商投资企业ღ◈，凡是依照税法施行前的法律ღ◈、行政法规享有免征天火传说olღ◈、减征企业所得税优惠待遇的ღ◈，可以继续执行ღ◈，直至免征ღ◈、减征期满为止ღ◈。
税法公布前已经办理工商登记的外商投资企业ღ◈，尚未获利或者获利未满五年的ღ◈，可以依照税法第八条第一款的规定ღ◈，给予相应期限的免征ღ◈、减征企业所得税待遇ღ◈。
第一百一十二条 税法公布后ღ◈、施行前办理工商登记的外商投资企业ღ◈，可以参照本细则第一百一十条ღ◈、第一百一十一条的规定执行ღ◈。
第一百一十四条 本细则自《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》施行之日起施行ღ◈。《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》和《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》同时废止ღ◈。
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